Rückwirkung von höchstens drei Monaten
Bei der steuerpflichtigen Einbringung, der sogenannten ruisende inbreng, wird steuerlich über die Unternehmensübertragung abgerechnet. Auf schriftlichen Antrag kann der Übergang von der Einkommensteuer zur Körperschaftsteuer bis zu drei Monate vor der Vorvereinbarung liegen. Eine einseitige Absichtserklärung kann unter denselben Voraussetzungen verwendet werden. Die Rückwirkung gilt nicht automatisch: Der zuständige Steuerinspektor entscheidet schriftlich. Für eine steuerneutrale Einbringung gelten andere Regeln.
Registrierung entfällt, Einschreiben bleibt erforderlich
Die gesonderte Registrierungspflicht für die Absichtserklärung entfällt. Stattdessen wurde das Einreichungsverfahren angepasst. Antrag und Vorvereinbarung müssen mit dem vorgeschriebenen Begleitformular per Einschreiben versandt werden. Dies soll möglichst bald erfolgen, spätestens jedoch bei Abgabe der Einkommensteuererklärung für das Jahr, in dem der Rückwirkungszeitraum beginnt. Bewahren Sie Erklärung, Antrag sowie Versand- und Empfangsnachweise gemeinsam auf. Der Wegfall der Registrierung ersetzt also nicht den Antrag.
Kein einmaliger Steuervorteil
Die Rückwirkung darf keinen einmaligen Steuervorteil bewirken. Der Erlass stellt klar, dass darunter jedenfalls ein einmaliger Ertrag von mindestens 100.000 Euro im vorgesehenen Rückwirkungszeitraum fällt. Auch andere Sachverhalte können erfasst sein; der Betrag ist keine allgemeine Unbedenklichkeitsgrenze. Prüfen Sie außergewöhnliche Erträge und geplante Transaktionen, bevor Sie den steuerlichen Übergangsstichtag festlegen.
Gründung und Einbringung rechtzeitig abschließen
Die BV muss innerhalb von neun Monaten nach Beginn des Rückwirkungszeitraums gegründet sein. Auch die Einbringung muss innerhalb dieser Frist stattfinden. Für diesen Zeitraum dürfen keine einkommensteuerlichen Unternehmervergünstigungen beansprucht werden. Die Angaben müssen richtig und vollständig sein. Sowohl die BV als auch der Steuerpflichtige müssen die Bedingungen schriftlich anerkennen. Die bisherige Eingangsfrist für diese Anerkennung entfällt, die Erklärung selbst bleibt erforderlich.
Mit einem konkreten Zeitplan beginnen
Erfassen Sie den gewünschten Übergangsstichtag, den erwarteten Gewinn, besondere Erträge und die verfügbaren Unterlagen. Stimmen Sie die steuerliche Planung mit der notariellen Gründung und der tatsächlichen Übertragung ab. Die Entscheidung für eine BV verlangt mehr als einen Vergleich von Steuersätzen: Auch die Stellung des Unternehmers und die Finanzierung verdienen Aufmerksamkeit.
Oudshoorn betrachtet die Umstrukturierung im Zusammenhang. So lässt sich feststellen, welcher Weg passt und welche Schritte bis wann abgeschlossen sein müssen.
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Quelle und Hintergrund: Staatscourant 2026, 36812 – beleidsbesluit ruisende inbreng.
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