Ruisende inbreng in een bv: wat verandert aan de terugwerkende kracht?

Maximaal drie maanden terugwerkende kracht

Bij ruisende inbreng rekent u fiscaal af over de overdracht van de onderneming. Op schriftelijk verzoek kan het fiscale overgangstijdstip voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting maximaal drie maanden terugliggen ten opzichte van de voorovereenkomst. Een eenzijdige intentieverklaring kan onder dezelfde voorwaarden worden gebruikt. Dit is geen automatische terugwerkende kracht: de inspecteur beslist schriftelijk op het verzoek. De regeling verschilt van de voorwaarden voor geruisloze omzetting.

Registratie vervalt, aangetekend indienen blijft nodig

De afzonderlijke registratievoorwaarde voor de intentieverklaring vervalt. Daar staat een aangepaste indieningswijze tegenover. U verstuurt het verzoek met de voorovereenkomst aangetekend, met het voorgeschreven geleideformulier. Dat moet zo spoedig mogelijk en uiterlijk bij het doen van de aangifte inkomstenbelasting over het jaar waarin de vóór-voorperiode begint. Bewaar de verklaring, het verzoek en het verzend- en ontvangstbewijs bij elkaar. Het vervallen van registratie betekent dus niet dat u niets meer hoeft in te dienen.

Geen incidenteel belastingvoordeel

De terugwerking mag geen incidenteel fiscaal voordeel opleveren. Het besluit verduidelijkt dat daarvan in ieder geval sprake is bij een incidentele bate van € 100.000 of meer in de beoogde periode. Ook andere situaties kunnen onder het verbod vallen; dit bedrag is geen algemene veilige grens. Beoordeel bijvoorbeeld bijzondere opbrengsten en geplande transacties voordat u een overgangsdatum kiest.

Let ook op de oprichtings- en inbrengtermijn

De bv moet binnen negen maanden na de start van de vóór-voorperiode tot stand komen. Ook de inbreng moet binnen die termijn plaatsvinden. Over de vóór-voorperiode worden geen ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting toegepast. Verder moeten de verstrekte feiten volledig en juist zijn en moeten zowel de bv als de belastingplichtige de voorwaarden schriftelijk aanvaarden. De oude ontvangsttermijn voor die akkoordverklaring vervalt, de verklaring zelf niet.

Begin met een planning voor uw onderneming

Breng de gewenste overgangsdatum, verwachte winst, bijzondere baten en beschikbare stukken in kaart. Stem de fiscale planning vervolgens af met de notariële oprichting en de feitelijke overdracht. De keuze voor een bv vraagt meer dan een vergelijking van belastingtarieven: ook de positie van de ondernemer en de financiering verdienen aandacht.

Bij Oudshoorn bekijken we de herstructurering in samenhang. Zo wordt duidelijk welke route past en welke handelingen vóór welke datum moeten zijn afgerond.

Meer informatie bij Oudshoorn

• Herstructurering en bedrijfsoverdracht
• Fiscaal advies