De jaarrekening vertelt waar het resultaat vandaan komt
Een positief resultaat zegt nog niet of de onderneming financieel sterker is geworden. Winst kan samengaan met oplopende debiteuren, veel geld in voorraad of een financiering die binnenkort moet worden afgelost. De jaarrekening brengt die ontwikkelingen samen, mits de onderliggende posten zorgvuldig zijn uitgewerkt.
Begin de bespreking daarom niet uitsluitend bij de winst onderaan de pagina. Kijk ook naar de kwaliteit van omzet, de samenstelling van het werkkapitaal en de verplichtingen die voor de komende periode zijn aangegaan. Juist het verband tussen balans en resultaat maakt de cijfers bruikbaar.
Een goede toelichting verklaart de bijzondere posten
Een eenmalige bate, waardevermindering of reorganisatie kan het beeld van een jaar sterk beïnvloeden. Voor een ondernemer en financier is van belang welk deel van het resultaat structureel is. Een duidelijke toelichting maakt het mogelijk de prestaties over verschillende jaren zorgvuldig te vergelijken.
Daarvoor zijn inhoudelijke gegevens nodig naast de boekingen. Denk aan overeenkomsten, projectoverzichten, onderbouwingen van voorzieningen en informatie over gebeurtenissen na balansdatum. De cliënt kent de feiten; de verwerking daarvan vraagt een beoordeling binnen de toepasselijke verslaggevingsregels.
Opstellen, vaststellen en deponeren zijn verschillende stappen
De planning houdt rekening met de rechtsvorm, het boekjaar en de concrete bestuurssituatie. De cliënt blijft verantwoordelijk voor tijdige, volledige en correcte informatie; het bestuur behoudt zijn wettelijke verantwoordelijkheid. Die verdeling wordt vooraf duidelijk afgesproken.
Onderlinge groepsposten moeten ook afzonderlijk verklaarbaar zijn
In een geconsolideerde jaarrekening worden onderlinge posten geëlimineerd. Dat betekent niet dat verschillen tussen de afzonderlijke vennootschappen zonder onderzoek kunnen worden weggewerkt. Een ontbrekende renteverwerking, betaling of factuur kan immers ook gevolgen hebben voor de eigen aangifte en financiële positie van een groepsmaatschappij.
Stem daarom onderlinge saldi af voordat de consolidatie wordt afgerond. Leg vast welk verschil is gevonden, waar de correctie wordt verwerkt en welke vennootschap daarvoor informatie aanlevert. Die werkwijze ondersteunt zowel de groepscijfers als de afzonderlijke jaarrekeningen. Bij een latere verkoop, herstructurering of liquidatie is dan beter te volgen welke rechten en verplichtingen tussen de betrokken entiteiten bestaan.
Gebruik de uitkomsten voor het volgende besluit
De bespreking kan aanleiding geven tot een andere betalingsafspraak, financieringsaanvraag of investeringsplanning. Leg vast welke uitkomsten nader onderzoek vragen en wie daarvoor informatie verzamelt. Een cijfer krijgt pas praktische betekenis wanneer duidelijk wordt welke keuze ermee samenhangt.
Bij groepen verzorgen wij ook consolidaties, waaronder complexe consolidaties. Waar een externe accountantscontrole plaatsvindt, kunnen wij de jaarrekening en dossierspecificaties daarvoor voorbereiden. Zo sluit de jaarlijkse verantwoording aan op de informatie die ondernemer, aandeelhouders en andere betrokkenen nodig hebben.
Bron en achtergrond: Waarom klanten meer verwachten dan een jaarrekening.
