Het bedrag voor 2025 is geen vast salaris voor iedere DGA
Voor het gebruikelijk loon gold in 2025 een wettelijk normbedrag van €56.000; in 2026 is dat €58.000. Die bedragen zijn geen algemeen keuzetarief. De regeling kijkt ook naar het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking en het hoogste loon van werknemers bij de vennootschap of verbonden vennootschappen. Een lager loon vergt een passende onderbouwing wanneer de regels daarvoor ruimte bieden.
De titel van dit artikel verwijst naar 2025. Bij een nieuwe salarisafspraak moet steeds het juiste belastingjaar worden gebruikt. Ook wijzigingen in werkzaamheden of omstandigheden kunnen een eerdere beoordeling minder bruikbaar maken.
Functie en verantwoordelijkheden geven richting aan de vergelijking
Beschrijf welke werkzaamheden de DGA verricht, hoeveel tijd daarmee is gemoeid en welke verantwoordelijkheden daarbij horen. Een directeur die dagelijks een grote organisatie leidt heeft een andere positie dan een aandeelhouder met beperkte werkzaamheden. Alleen de omvang van de winst geeft geen volledig antwoord.
Bewaar de gegevens waarmee de vergelijking wordt gemaakt. Een onderbouwing is sterker wanneer duidelijk is waarom functies en omstandigheden vergelijkbaar zijn en welke verschillen in aanmerking zijn genomen.
Dividend vervangt de loonbeoordeling niet
Een DGA kan verschillende geldstromen uit de bv ontvangen, maar salaris, dividend en aflossing van een lening hebben ieder hun eigen voorwaarden. De keuze voor een dividenduitkering maakt een mogelijk te laag loon niet vanzelf juist.
Daarnaast vraagt dividend om een afzonderlijk besluit en beoordeling van de financiële positie van de bv. Bespreek daarom het totale inkomen en de liquiditeit, zonder de juridische en fiscale voorwaarden van de verschillende geldstromen samen te voegen.
Een holdingstructuur vraagt afstemming van de werkzaamheden
Een DGA kan via een holding voor verschillende groepsmaatschappijen werken. Dan moet duidelijk zijn waar het loon wordt verantwoord en hoe werkzaamheden en vergoedingen binnen de groep zijn georganiseerd. Een managementvergoeding tussen bv’s is niet hetzelfde als het salaris van de persoon die het werk uitvoert.
Breng daarom de rollen, overeenkomsten en geldstromen samen in beeld. Bij een wijziging in de groep kan de bestaande inrichting opnieuw aandacht vragen. Een onderbouwde keuze helpt de salarisadministratie en de afzonderlijke jaarrekeningen op elkaar aan te sluiten. Zo kan ook bij meerdere vennootschappen worden uitgelegd op welke werkzaamheden de beloning berust en welke afspraken tussen de betrokken partijen gelden.
Herbeoordeel het loon bij wezenlijke veranderingen
Een nieuwe rol, gewijzigde werktijd, overname of verandering in de groep kan aanleiding zijn om de onderbouwing opnieuw te bekijken. Wacht daarmee niet uitsluitend tot het opstellen van de jaarrekening. De salarisadministratie moet de afgesproken behandeling gedurende het jaar kunnen uitvoeren.
Bron en achtergrond: Gebruikelijkloonregeling in 2025.
